Как рассчитать проценты по выданному займу bkr-bank.ru все про деньги

Как рассчитать проценты по выданному займу

Как рассчитать и отразить в бухучете проценты по выданному займу

Размер и порядок уплаты процентов

Размер процентов по займу можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, заемщик должен выплатить организации проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата займа (или его части).

Порядок уплаты процентов тоже можно прописать в договоре. Но если это условие отсутствует, заемщик должен выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа.

Если организация предоставит беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре. Исключение – займы, выданные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными. Но если организация намерена получить с заемщика проценты, их размер и порядок уплаты нужно предусмотреть в договоре.

Обо всем этом сказано в статье 809 Гражданского кодекса РФ.

Таким образом, размер и периодичность уплаты процентов полностью зависят от условий, на которых заимодавец и заемщик заключили договор.

По договору займа проценты можно взимать как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Размер процентов в натуральной форме, как правило, рассчитывать не нужно – он устанавливается сторонами сделки в договоре (например, 50 листов железа по рыночной стоимости ежемесячно).

Проценты в денежной форме устанавливаются в процентной ставке на год. Поэтому, чтобы рассчитать сумму ежемесячных процентов по займу, выданному в денежной форме, определите:

– сумму займа, на которую начисляются проценты;
– ставку процентов (годовую или месячную);
– количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.

Как правило, в расчете нужно учесть действительное число календарных дней в году – 365 или 366 – и, соответственно, в месяце – 30, 31, 28 или 29 дней. Проценты нужно начислить со дня, следующего за днем предоставления займа, по день его возврата включительно. Такой порядок подтвержден пунктом 3.14 Положения ЦБ РФ от 4 августа 2003 г. № 236‑П. Для организаций он не является обязательным, поэтому в договоре можно предусмотреть и другой порядок (например, установить фиксированную сумму процентов).

Величину ежемесячных процентов по предоставленному займу в денежной форме определите так:

Сумма ежемесячных процентов по предоставленному займу = < (Сумма займа, на которую начисляются проценты × Годовая ставка процентов) : 365 (366) дней >× Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты

Бухучет

В бухучете проценты по предоставленному займу можно учесть в составе:

– либо доходов от обычных видов деятельности;
– либо прочих доходов.

Об этом сказано в пункте 34 ПБУ 19/02, пункте 4 и абзаце 2 пункта 7 ПБУ 9/99.

Для учета процентных займов, предоставленных другим организациям (предпринимателям), используйте счет 58-3 «Предоставленные займы» (Инструкция к плану счетов). Проценты по займам, а также суммы беспроцентных займов учитывайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция к плану счетов).

Пример отражения в бухучете процентов по денежному займу, предоставленному организации

16 марта ЗАО «Альфа» предоставило ОАО «Производственная фирма Мастер» денежный заем. Сумма займа – 500 000 руб. Срок возврата займа – 28 апреля этого же года. Заем предоставлен под 6 процентов годовых.

По договору проценты за пользование займом «Мастер» перечисляет в последний день месяца. Проценты за апрель уплачиваются одновременно с возвратом задолженности по займу. Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи.

16 марта:
Дебет 58-3 Кредит 51
– 500 000 руб. – выдан денежный заем «Мастеру».

31 марта:
Дебет 76 Кредит 91-1
– 1233 руб. (500 000 руб. × 6% : 365 дн. × 15 дн.) – начислены проценты по займу за март;
Дебет 51 Кредит 76
– 1233 руб. – отражена уплата процентов по займу за март.

28 апреля:
Дебет 76 Кредит 91-1
– 2301 руб. (500 000 руб. × 6% : 365 дн. × 28 дн.) – начислены проценты по займу за апрель;
Дебет 51 Кредит 76
– 2301 руб. – отражена уплата процентов за апрель;

Дебет 51 Кредит 58-3
– 500 000 руб. – возвращен заем.

Для учета займов, предоставленных сотрудникам, используйте счет 73‑1 «Расчеты по предоставленным займам» (Инструкция к плану счетов). На этом же счете ведите учет начисленных процентов за пользование займом.

Если заем предоставляется гражданам, не являющимся сотрудниками организации, учитывайте его на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция к плану счетов).

Если сотруднику предоставлен беспроцентный заем, у него образуется материальная выгода в виде экономии на процентах. Материальная выгода возникнет и в тех случаях, когда ставка процентов по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). В отношении материальной выгоды организация-заимодавец является налоговым агентом, поэтому с этой суммы нужно рассчитать и удержать НДФЛ (по ставке 35%).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении процентов по денежному займу, предоставленному сотруднику

10 января ЗАО «Альфа» выдало из кассы менеджеру А.С. Кондратьеву денежный заем на оплату обучения. Сумма займа – 50 000 руб. Срок возврата – 10 февраля этого же года. Заем предоставлен под 2 процента годовых.

По договору проценты за пользование займом за январь организация удерживает из зарплаты сотрудника. Проценты за февраль он вносит в кассу одновременно с возвратом долга.

Зарплату сотрудникам организация выплачивает в последний день текущего месяца. Ставка рефинансирования в течение срока действия договора займа составила 7,75 процента. Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи.

10 января:
Дебет 73-1 Кредит 50
– 50 000 руб. – выдан денежный заем Кондратьеву.

31 января:
Дебет 73-1 Кредит 91-1
– 58 руб. (50 000 руб. × 2% : 365 дн. × 21 дн.) – начислены проценты по займу за январь.

31 января организация выдает зарплату сотрудникам за январь. В этот же день она удерживает проценты по займу за январь. Так как 2/3 ставки рефинансирования на 31 января (7,75% × 2/3 = 5,17%) больше процента по займу (2%), бухгалтер рассчитал сумму материальной выгоды, которую Кондратьев получил от экономии на процентах, так:

Материальная выгода по займу, выданному в рублях под проценты = 2/3 × Ставка рефинансирования на дату выплаты процентов по займу – Ставка процентов по договору × Сумма займа : 365 дней × Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты

С этой суммы удерживается НДФЛ. Удержание процентов и НДФЛ с материальной выгоды за январь бухгалтер отразил так.

31 января:
Дебет 70 Кредит 73-1
– 58 руб. – удержаны проценты по займу за январь;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 32 руб. (50 000 руб. × (2/3 × 7,75% – 2%) : 365 дн. × 21 дн. × 35%) – удержан НДФЛ с материальной выгоды за январь.

В соответствии с договором займа проценты за февраль сотрудник вносит в кассу в день возврата суммы займа. Этим днем является 10 февраля. Удержание процентов и НДФЛ с материальной выгоды за февраль бухгалтер отразил так.

10 февраля:
Дебет 73-1 Кредит 91-1
– 27 руб. (50 000 руб. × 2% : 365 дн. × 10 дн.) – начислены проценты по займу за февраль;
Дебет 50 Кредит 73-1
– 50 027 руб. (50 000 руб. + 27 руб.) – отражен возврат займа и уплата процентов за февраль;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 15 руб. (50 000 руб. × (2/3 × 7,75% – 2%) : 365 дн. × 10 дн. × 35%) – удержан НДФЛ с материальной выгоды за февраль.

Считаем проценты по займу: день первый, день последний

Бухгалтеру нередко приходится рассчитывать сумму процентов за пользование заемными средствами. И здесь важно правильно посчитать количество дней, за которые начисляется плата за пользование деньгами. Не только для того, чтобы избежать споров между сторонами. От такого расчета зависят налоговые вопросы — учет суммы процентов в «прибыльных» доходах (расходах) и удержание НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды (если заем выдан физическому лицу).

Нередко у бухгалтеров возникают затруднения с определением первого и последнего дня заемного периода. Давайте разбираться, что это за дни.

Первый день

Сразу оговоримся, что стороны вправе определить любой порядок начисления процентов за пользование займо м п. 1 ст. 809 ГК РФ . Посмотрите ваш договор — если там четко прописано, с какого по какой день считать, то действуйте согласно положениям этого документа. Но, как правило, в договорах указывают лишь процентную ставку и срок возврата займа. Поэтому в остальных вопросах приходится руководствоваться общими правилами.

Прирост портфеля микрозаймов в большой степени обеспечила накопленная проблемная задолженность

Договор займа считается заключенным с момента передачи дене г п. 1 ст. 807 ГК РФ . Но учитывать этот день для целей расчета процентов не нужно, поскольку по общему правилу ГК течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начал о ст. 191 ГК РФ . Таким образом, если в договоре не сказано иного, проценты всегда нужно начислять со дня, следующего за днем передачи (перечисления) денег.

Этот момент особенно важен, когда день получения займа и день начала начисления процентов приходятся на разные месяцы. Предположим, сотруднику был выдан беспроцентный заем 31.03.2016. По правилам, действующим с 01.01.2016, доход в виде матвыгоды от экономии на процентах возникает на последнее число каждого месяца в течение срока пользования займо м подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ . Поскольку согласно ГК срок пользования займом нужно отсчитывать с 01.04.2016, то рассчитывать матвыгоду и удерживать НДФЛ с нее за март не нужно.

Последний день

Что касается последнего дня, то тут все несколько сложнее.

Как сказано в ГК, при отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно «до дня возврата суммы займ а» п. 2 ст. 809 ГК РФ . Предлог «до» с точки зрения русского языка воспринимается скорее как указание не включать день возврата. По крайней мере, согласно словарю Ожегова «до» указывает на предел чего-либо, в значении «раньше чего-нибуд ь» Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка: 80 000 слов и фразеологических выражений. М.: Азбуковник, 1999. С. 168 .

При этом в другой норме ГК, где речь идет о досрочном возврате займа, говорится о начислении процентов «включительно до дня возврата суммы займа полностью или ее част и» п. 4 ст. 809 ГК РФ . Здесь уже очевидно, что последний день включается. А разных правил расчета процентов для досрочного и для обычного возврата займа быть не может. Поскольку норма о порядке досрочного возврата была введена позже, то можно предположить, что законодатель сознательно уточнил формулировку во избежание споров.

Отметим, что документы ЦБ, касающиеся кредитов Банка России, также требуют начислять проценты по день возврата кредита включительн о п. 2.1 генерального кредитного договора (приложение 1 к Положению, утв. ЦБ 12.11.2007 № 312-П) ; п. 3.14 Положения, утв. ЦБ 04.08.2003 № 236-П ; п. 2.2 Приказа ЦБ от 30.11.2015 № ОД-3381 ; п. 6.1 Приказа ЦБ от 15.01.2014 № ОД-18 ; п. 2.7 Приказа ЦБ от 17.04.2013 № ОД-194 . Центробанк вправе определить свой порядок начисления проценто в п. 1 ст. 809 ГК РФ; ст. 40 Закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ , общим правилом его считать нельзя. Однако позицию ЦБ можно рассматривать в качестве примера распространенного подхода.

Мы обратились за консультацией по этому вопросу к эксперту по гражданскому законодательству, и вот что нам разъяснили.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Согласно п. 2 ст. 809 ГК РФ проценты по договору займа выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа. Полагаю, что в случае отсутствия условий о порядке начисления процентов в самом договоре проценты начисляются со дня, следующего за днем выдачи займа, и по день возврата займа включительн о ” .

Поскольку расчет процентов влияет на налоговые вопросы, мы решили поинтересоваться также мнением и представителя Минфина. Оно оказалось таким же.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Начисление процентов по договору займа (кредита) при отсутствии условия о порядке их начисления в самом договоре займа производится по формуле простых процентов за период со дня, следующего за днем предоставления займа (кредита), до дня погашения кредита включительно, за каждый календарный день исходя из количества календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Дата предоставления займа (кредита) не учитывается при расчете суммы начисленных процентов. То есть течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начал о п. 2 ст. 6.1 НК РФ ” .

С учетом вышеизложенного проценты за день возврата займа надо начислять (если этот день прямо не исключен договором).

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Лучше прямо указать в договоре займа, с какого дня начинается начисление процентов и каким днем заканчивается. В таком случае можно будет смело ориентироваться только на текст своего договора.

Интересно, что споры о последнем дне разгорелись и в отношении процентов по ст. 395 ГК РФ. Они начисляются при просрочке возврата займа или исполнения другого денежного обязательства. И хотя по общему правилу такие проценты взимаются «по день уплаты суммы этих средств кредитор у» пп. 1, 3 ст. 395 ГК РФ , некоторые суды считали возможным не включать день возврата в расчет. Дескать, в этот день деньги поступают на счет кредитора и он уже имеет возможность ими пользоваться сам Постановления ФАС МО от 24.01.2013 № А40-57595/12-105-536 ; ФАС ВВО от 14.04.2010 № А82-6221/2009-36 ; ФАС СЗО от 07.10.2011 № А26-2097/2010 ; ФАС ЗСО от 15.09.2010 № А03-16938/2009 . Но ВАС, а за ним и ВС сочли такую позицию ошибочно й Постановление Президиума ВАС от 28.01.2014 № 13222/13 ; п. 48 Постановления Пленума ВС от 24.03.2016 № 7 .

Впрочем, порядок расчета таких процентов для бухгалтера не очень важен, поскольку отражать их в учете нужно на дату письменного признания должником либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании проценто в подп. 13 п. 1 ст. 265, подп. 8 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ . То есть итоговая сумма процентов в этих документах уже названа. Мы привели судебную практику по статье 395 ГК РФ лишь в качестве подтверждения того, что обосновать исключение последнего дня из расчета не удалось даже соображениями логики.

Таким образом, алгоритм действий для вас таков — если в договоре нет особого порядка (подчеркнем, что он может быть любым), то применяйте простое правило: за первый день проценты не начисляем, за последний — начисляем.

Как рассчитать проценты по займу

Начисление процентов по займу зависит от способа его погашения. Так, если заемщик погашает займ единовременно, расчет процентов производится на всю сумму займа. Если же условия кредитования предусматривают возможность частичного досрочного погашения долга, проценты сначала начисляются на всю сумму займа, а затем на его оставшуюся часть до момента полного погашения. В случае невозврата денег в срок, расчет процентов по договору займа будет производиться до момента окончательного возврата долга заемщиком.

Следует иметь ввиду, что помимо подобного варианта начисления процентов по займу законодательство Российской Федерации предусматривает также и иные способы их расчета , а именно:

— вознаграждение в твердой сумме с единовременной либо ежемесячной выплатой;

— начисление процентов на всю сумму долга в течение срока займа, без учета ее погашения;

— начисление процентов может быть договором не предусмотрено. В этом случае ( но только если это не безвозмездный займ, при котором максимальная сумма долга ограничена 50 МРОТ и который может быть выдан только одним физическим лицом другому), проценты будут начисляться по ставке рефинансирования Банка России, которая с 1 января 2016 года равна ключевой ставке.

Помимо простых процентов российское законодательство предусматривает возможность начисления сложных процентов. Их расчет подразумевает, что в случае, если заемщик не может погасить проценты в необходимый временной отрезок ( например, текущий месяц), в следующем платежном периоде проценты будут начисляться на оставшуюся часть долга плюс сумму предыдущих неуплаченных процентов. Начисление сложных процентов может применяться лишь по договорам между сторонами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, если это необходимо согласно условиям договора. Чаще всего данный вид процентов используется в банковской и инвестиционной деятельности.

Чтобы правильно рассчитать проценты по договору займа необходимо знать сумму займа, срок, процентную ставку, а также порядок уплаты процентов. Как правило, в большинстве случаев процентные платежи являются ежемесячными и реже – ежеквартальными. Однако бывают случаи, когда порядок уплаты процентов в договоре не оговорен. В этом случае по умолчанию проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно.

Как рассчитать проценты по займу в зависимости от способа их начисления?

1. Формула для расчета простых процентов выглядит следующим образом:

Сумма процентов по займу = Сумма займа * Процентная ставка / 365 (366) дней * Количество дней пользования займом;

2. Сложные проценты ( иначе говоря капитализированные) рассчитываются путем умножения изначальной суммы займа на величину, равную ( 1+r)n, где r – процентная ставка ( выраженная в долях), а n – количество прошедших платежных периодов.

Следует понимать, что итоговая формула расчета будет отличаться в зависимости от того, фиксированная либо плавающая ставка предусмотрена по договору займа. Расчет процентов с использованием плавающей ставки будет более затруднительным, но займы с подобной ставкой оформляются в настоящее время крайне редко, и наиболее часто ставка является фиксированной.

Крайне важным в процессе обслуживания долга является осуществление всех предусмотренных договором платежей в строго оговоренные сроки. В случае их нарушения условиями всех договоров займа предусмотрена неустойка (пени). Штраф за просрочку также учитывается при расчете итоговой суммы процентов по займу. Согласно закону «О потребительском кредита ( займе)» максимальный размер неустойки не может превышать 20% годовых ( 0,05% в день). В случае, если условиями договора неустойка не оговорена, ее расчет производится по размеру ключевой ставки Банка России, информацию о значении которой возможно узнать на официальном сайте регулятора.

Расчет процентов по договору займа — формулы, калькулятор расчета

Расчет процентов по договору займа – это предварительное выяснение суммы, которую должен будет уплатить заемщик сверх полученной взаймы и подлежащей возврату суммы. В чем-то схоже с начислением процентов по кредиту, но часто происходит по другим алгоритмам, с учетом специфики заимствования. Многое зависит от сроков и способа возврата заемных средств.

  • Если расчет по договору займа, т.е. возврат основной суммы, происходит сразу в полном объеме, то и проценты по займу обычно начисляются одной суммой и взимаются при расчете.
  • Если предполагается поэтапный возврат денег, то проценты могут начисляться либо от величины первоначального заимствования, либо от суммы непогашенного остатка.

При заимствовании не денежных средств, а каких-то иных ценностей, проценты обычно не начисляются. Также не начисляются проценты по большинству займов между физическими лицами.

Однако, по договорам займа на суммы в 50 и более раз превышающие размер минимальной оплаты труда, проценты могут быть начислены исходя из ставки рефинансирования, даже если в тексте договора плата за пользование заемными средствами не упомянута.

Назначение и уплата процентов по займам вопрос неоднозначный, регулируемый разными нормативными актами и договорными условиями. Чтобы разобраться в своих правах и обязанностях, следует иметь представление о некоторых нормах законодательства и практике заимствований.

Какой бывает плата за пользование заемными средствами?

Все соглашения о возмездном предоставлении займов можно условно разделить на 2 категории:

  1. Займы, плата за которые начисляется в процентах от выданной суммы.
  2. Займы с фиксированной платой, не зависящей от суммы и других условий.

Второй вариант встречается реже и обычно не применяется в рамках коммерческих отношений.

Более распространены и разнообразны займы с начислением процентов. Но и для них существует своя классификация по существенным признакам:

  1. Займы, плата за которые начисляется в процентах в зависимости от суммы, но без учета срока и порядка погашения. Это чаще касается разовых займов, с возвратом всей суммы в назначенный срок или при наступлении определенных условий.
  2. Займы, проценты по которым зависят от суммы и срока возврата. Тут действуют принципы расчета, применяемые для банковских кредитов. Этот подход используется в коммерческих займах у профессиональных финансовых организаций.

Проценты, начисляемые исходя из срока и суммы также различаются, по механизму расчета на простые и сложные.

Простые проценты начисляются на первоначальную сумму займа или на остаток, если заем погашается несколькими платежами.

Сложные проценты тоже применяются при поэтапном погашении займа, но рассчитываются по другому принципу – если очередной платеж не вносится в назначенный срок, то к процентам на следующий период добавляются еще и проценты от суммы невыплаченных процентов.

Последний способ напоминает уплату неустоек, но не заменяет их.

Неустойки и другие штрафные санкции в договорах займа также используются. Однако их размер, как следует из «Закона о потребительском кредите (займе)» в пересчете на годовую ставку не может быть выше 20%.

Для займов физическим лицам обычно применяются простые подходы к назначению платы за пользование заемными средствами. Сложные схемы более востребованы в отношениях между государствами, банками и коммерческими структурами.

Как рассчитать проценты по займу?

Расчет процентов по займу происходит по условиям письменного договора о предоставлении займа, а при отсутствии в его тексте нужных определений – по нормам действующего законодательства.

Если правила ясны, то можно:

  • вычислять проценты вручную, с листом бумаги, ручкой и калькулятором;
  • рассчитать проценты по договору займа онлайн калькулятором.

Ручные вычисления подойдут для расчетов в одно или несколько простых действий. Программы онлайн-калькуляторы уместны для больших и «некруглых» сумм, при погашении в несколько этапов и сложных процентов.

Калькулятор расчета процентов по договору займа – это специальная программа расчета процентного займа, установленная на сайте учреждения его выдающего или на каком-то ином финансовом портале.

Как работает калькулятор расчета процентов по договору займа?

Принцип действия программы-калькулятора определяет формула расчета процентов по договору займа. Вот два примера такой формулы:

Простые проценты на сумму с учетом времени погашения вычисляются так:

  • величина займа * годовая ставка % / 365 дней.

Сложные проценты могут рассчитываться так:

  • величина займа * (1 + ставка % в долях) * число расчетных периодов.

Эти условные формулы в реальности могут выглядеть гораздо более громоздкими, с большим числом элементов и операций.

При расчете настоящего, а не условного, займа будут учитываться дополнительные комиссии, возможные пени и штрафы. Все исчисляется из реальных сроков пользования заемными средствами.

Чтоб избежать непонимания, расчет будущего займа стоит сделать несколькими способами: хотя бы примерно, но самостоятельно, и с применением программ- калькуляторов. Если общий порядок цифр совпадет – значит заемщик верно понимает ситуацию.

Порядок расчета процентов по выданному займу

Все финансовые сделки, в том числе договор займа, должны оформляться в письменной форме. Данное соглашение вступает в силу с момента передачи денег или других вещей по нему.

Размер процентов и порядок их уплаты можно указать в договоре. Но если эти условия отсутствуют, тогда:

  1. получатель займа должен выплатить организации проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата (все суммы или его части);
  2. получатель займа должен выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа.

Для того, чтобы рассчитать сумму ежемесячных процентов по займу, выданному в денежной форме, следует определить следующее:

  • сумму займа, на которую начисляются проценты;
  • ставку процентов (годовую или месячную);
  • количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.

При расчете необходимо учитывать действительное число календарных дней в году (365 или 366) и в месяце (30, 31, 28 или 29). Проценты следует начислять со дня, следующего за днем предоставления займа, по сей день включительно.

Формула для расчета величины ежемесячных процентов:

Сумма ежемесячных процентов по предоставленному займу = Сумма займа, на которую начисляются проценты × Годовая ставка процентов : 365 (366) дней × Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты

При ведении бухгалтерского учета проценты по предоставленному займу следует учитывать в составе доходов от обычных видов деятельности либо прочих доходов.

Для учета займов, предоставленных сотрудникам, необходимо использовать счет 73-1 Расчеты по предоставленным займам . На этом же счете надлежит вести учет начисленных процентов за пользование займом. В случае, если заем предоставляется гражданам, не являющимся сотрудниками организации, учитывать его следует на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами .

В случае, когда сотруднику предоставлен беспроцентный заем, у него образуется материальная выгода в виде экономии на процентах. Материальная выгода возникнет и в тех случаях, когда ставка процентов по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования. В отношении материальной выгоды организация-заимодавец является налоговым агентом, поэтому с этой суммы необходимо рассчитать и удержать НДФЛ (по ставке 35%).

При налогообложении проценты по выданным займам также подлежат учету.

Все финансовые сделки, в том числе договор займа, должны оформляться в письменной форме. Данное соглашение вступает в силу с момента передачи денег или других вещей по нему.

Размер процентов и порядок их уплаты можно указать в договоре. Но если эти условия отсутствуют, тогда:

  1. получатель займа должен выплатить организации проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата (все суммы или его части);
  2. получатель займа должен выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа.

Для того, чтобы рассчитать сумму ежемесячных процентов по займу, выданному в денежной форме, следует определить следующее:

  • сумму займа, на которую начисляются проценты;
  • ставку процентов (годовую или месячную);
  • количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.

При расчете необходимо учитывать действительное число календарных дней в году (365 или 366) и в месяце (30, 31, 28 или 29). Проценты следует начислять со дня, следующего за днем предоставления займа, по сей день включительно.

Формула для расчета величины ежемесячных процентов:

Сумма ежемесячных процентов по предоставленному займу = Сумма займа, на которую начисляются проценты × Годовая ставка процентов : 365 (366) дней × Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты

При ведении бухгалтерского учета проценты по предоставленному займу следует учитывать в составе доходов от обычных видов деятельности либо прочих доходов.

Для учета займов, предоставленных сотрудникам, необходимо использовать счет 73-1 Расчеты по предоставленным займам . На этом же счете надлежит вести учет начисленных процентов за пользование займом. В случае, если заем предоставляется гражданам, не являющимся сотрудниками организации, учитывать его следует на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами .

В случае, когда сотруднику предоставлен беспроцентный заем, у него образуется материальная выгода в виде экономии на процентах. Материальная выгода возникнет и в тех случаях, когда ставка процентов по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования. В отношении материальной выгоды организация-заимодавец является налоговым агентом, поэтому с этой суммы необходимо рассчитать и удержать НДФЛ (по ставке 35%).

При налогообложении проценты по выданным займам также подлежат учету.

Читать еще:  Как заработать дома своими руками
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector